免抵退计算

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/22 17:29:12
某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元（不含税），出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下：
1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为：
借：原材料等科目 5000000
应交税金———应交增值税（进项税额） 850000
贷：银行存款5850000

根据以上例子为什么原材料计算出来的数是用进项税额/0.17,为什么这样计算方法我真的一点都不懂,请各位指点,我会万分感谢!!

1、增值税＝不含税发票金额*0.17，因此不含税发票金额＝增值税/0.17＝85W/0.17＝500W；所以外购原辅材料、备件、能源等，分录为：
借：原材料等科目 500W （不含税发票金额）
应交税金———应交增值税（进项税额） 85W （进项增值税）
贷：银行存款585W （含税发票金额）
2、内销分录为：
借：银行存款351W （含税发票金额）
贷：产品销售收入300W （不含税发票金额）
应交税金———应交增值税（销项税额） 51W （销项增值税）
3、本期出口货物分录：
借：产品销售收入 2400W
产品销售成本 48W
贷：银行存款/应收账款 2400W
应交税金－应交增值税（进项税额转出）48W （2400*（0.17-0.15））
4、如果本月有收齐单证，还可以办理退免税，分录：
借：应收出口退税
应交税金--应交增值税（出口抵减内销货物应纳税额）
贷：应交税金－应交增值税（出口退税）
西西，我就是办退税的

因为购进原材料的价格*17%=增值税进项税额,则购进原材料的价格=进项税额/0.17

当期免抵退税不得免征我抵扣额=2400*(17%-15%)=48
当期应纳税额=300*17%-(85-48)-5=9